Ogni anno, con la stessa puntualità dei richiami all’igiene orale, arriva il momento in cui un dentista apre l’area riservata ENPAM e si chiede: quanto devo mettere da parte?
La risposta non è mai immediata e cambia radicalmente a seconda di come è strutturato il tuo studio: regime forfettario, regime ordinario, SRL. Non si tratta solo di aliquote diverse: cambia la base su cui i contributi vengono calcolati, e quella differenza può valere migliaia di euro l’anno.
In questa guida trovi tutto quello che serve sapere sui contributi ENPAM 2026: gli importi aggiornati, le regole per ciascun regime e tre simulazioni concrete che mettono a confronto i tre profili più comuni. Con i numeri reali.
Indice
- Cos’è l’ENPAM e chi è obbligato a iscriversi
- Quota A 2026: importi aggiornati per fascia di età
- Quota B 2026: aliquote e base imponibile per regime
- Tre simulazioni a confronto: forfettario, ordinario, SRL
- SRL, iperammortamento 2026 e ENPAM: pianificazione integrata
- Conclusione
- FAQ — Domande frequenti sui contributi ENPAM per dentisti
Cos’è l’ENPAM e chi è obbligato a iscriversi
La Fondazione ENPAM (Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza dei Medici e degli Odontoiatri) è l’ente previdenziale obbligatorio per tutti i medici e gli odontoiatri iscritti all’Albo. L’iscrizione è automatica al momento dell’iscrizione all’Ordine, non è necessario fare domanda.
L’obbligo contributivo riguarda la persona fisica iscritta all’Albo, indipendentemente dalla forma giuridica con cui esercita: libero professionista in regime forfettario, in regime ordinario, o dentista che opera tramite una SRL odontoiatrica. La struttura giuridica dello studio non elimina il debito contributivo; lo modifica soltanto nella base di calcolo.
Questo è il punto che molti sottovalutano: la base su cui si calcola la Quota B cambia in funzione del regime fiscale e della struttura societaria. Non è una differenza marginale.
Quota A 2026: importi aggiornati per fascia di età
La Quota A è il contributo fisso annuale, dovuto da tutti gli iscritti indipendentemente dal reddito prodotto. Anche in assenza di fatturato, la Quota A è comunque dovuta. Gli importi vengono rivalutati ogni anno dal Consiglio di Amministrazione ENPAM in base all’indice dei prezzi al consumo, con una maggiorazione di tre punti percentuali.
| Fascia di età | Importo annuo Quota A 2026 |
| Studenti iscritti all’Albo | € 152,37 |
| Fino a 30 anni | € 304,73 |
| Dai 30 ai 35 anni | € 591,47 |
| Dai 35 ai 40 anni | € 1.109,92 |
| Dai 40 anni fino al pensionamento | € 2.049,83 |
A questi importi si aggiunge il contributo di maternità, adozione e aborto di € 84,26 annui, dovuto da tutti gli iscritti indipendentemente dal sesso.
Per un dentista over 40, il costo fisso minimo ENPAM ammonta quindi a € 2.134,09 all’anno, a prescindere dal reddito prodotto.
Scadenza Quota A: 30 aprile di ogni anno. Rateizzabile in 4 o 8 rate senza interessi attivando la domiciliazione bancaria tramite l’area riservata ENPAM.
Quota B 2026: aliquote e base imponibile per regime
La Quota B è la componente più rilevante dei contributi ENPAM e quella su cui si concentra la pianificazione fiscale. Si calcola sul reddito professionale, ma con una base imponibile che varia a seconda del regime fiscale e della struttura giuridica.
Come si determina la base imponibile
Regime forfettario: la base è il fatturato lordo × 78% (coefficiente di redditività previsto per la categoria medici/odontoiatri dal Regolamento ENPAM). Le spese effettive non si deducono.
Regime ordinario: la base è il reddito netto professionale (ricavi meno costi documentati), come risulta dal rigo RE02 del Modello Redditi.
SRL / SRL STP: la base ENPAM è il compenso percepito come persona fisica dalla società: compenso da amministratore, da direttore sanitario, o altri redditi connessi all’attività odontoiatrica. La SRL è inoltre tenuta a versare un contributo separato dello 0,50% sul proprio fatturato odontoiatrico.
Aliquote Quota B 2026
| Scaglione di reddito | Aliquota |
|---|---|
| Fino a € 150.000 di imponibile | 19,50% |
| Eccedenza oltre € 150.000 | 1,00% |
Il dentista in libera professione pura applica il 19,50%. Aliquote ridotte (9,75% o 2%) si applicano a specializzandi, convenzionati SSN e intramoenia.
Scadenza Quota B: Modello D entro il 31 ottobre dell’anno successivo a quello di produzione del reddito. Rateizzabile in 2, 5 o 9 rate con domiciliazione bancaria (richiesta entro il 30 settembre).
Il vantaggio fiscale della deducibilità
Tutti i contributi ENPAM versati (Quota A e Quota B) sono integralmente deducibili dal reddito imponibile nell’anno in cui vengono pagati. Nel regime forfettario rappresentano l’unica deduzione consentita: ogni euro versato all’ENPAM riduce direttamente la base su cui si calcola l’imposta sostitutiva al 15%.
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Siamo commercialisti specializzati esclusivamente in studi odontoiatrici. Conosciamo l’ENPAM, le SRL STP, la Legge di Bilancio 2026 e tutto quello che sta in mezzo.
Analizziamo la tua situazione specifica — regime fiscale, struttura dello studio, investimenti previsti — e ti diciamo con numeri reali dove si trovano i margini di ottimizzazione.
Tre simulazioni a confronto: forfettario, ordinario, SRL
Le simulazioni seguenti assumono un dentista over 40 in tutti e tre i casi.
Nota metodologica: le simulazioni sono esemplificative. Aliquote IRPEF 2026 applicate: 23% fino a € 28.000; 35% da € 28.001 a € 50.000; 43% oltre € 50.000. Imposta sostitutiva forfettaria al 15% (aliquota ordinaria; nei primi 5 anni di attività scende al 5%). I calcoli non includono detrazioni personali o altri oneri deducibili. Ogni situazione reale va analizzata con il proprio professionista.
Simulazione 1 — Regime forfettario: fatturato 65.000 euro
Profilo: dentista agli inizi o con struttura snella, fatturato contenuto, partita IVA forfettaria.
Nel regime forfettario non si deducono i costi reali: la base imponibile si ottiene applicando il coefficiente di redditività del 78% al fatturato lordo.
Contributi ENPAM
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Base imponibile Quota B | 65.000 × 78% | € 50.700 |
| Quota A + maternità (over 40) | – | € 2.134,09 |
| Quota B | 50.700 × 19,50% | € 9.886,50 |
| Totale ENPAM | € 12.021 |
Imposta sostitutiva forfettaria
La base imponibile fiscale è lo stesso 78% del fatturato, al netto dei contributi ENPAM pagati nell’anno.
| Voce | Importo |
|---|---|
| Imponibile fiscale lordo | € 50.700 |
| Deduzione contributi ENPAM | − € 12.021 |
| Imponibile fiscale netto | € 38.679 |
| Imposta sostitutiva al 15% | € 5.802 |
Riepilogo
| Voce | Importo |
| Fatturato lordo | € 65.000 |
| Contributi ENPAM totali | € 12.021 |
| Imposta sostitutiva (15%) | € 5.802 |
| Totale uscita fiscale/previdenziale | € 17.823 |
| Incidenza sul fatturato | 27,4% |
| Disponibile netto stimato | € 47.177 |
Attenzione: l’incidenza apparentemente bassa del regime forfettario non tiene conto dei costi reali dello studio — attrezzature, affitto, materiali, collaboratori — che il forfettario non può dedurre fiscalmente. Il confronto con il regime ordinario va sempre fatto caso per caso, analizzando la struttura reale dei costi.
Simulazione 2 — Regime ordinario: reddito netto 120.000 euro
Profilo: studio strutturato, collaboratori, costi deducibili significativi. Il reddito netto di € 120.000 è già al netto di tutte le spese professionali documentate.
Contributi ENPAM
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Quota A + maternità (over 40) | – | € 2.134,09 |
| Quota B | 120.000 × 19,50% | € 23.400,00 |
| Totale ENPAM | € 25.534 |
IRPEF
| Voce | Aliquota | Importo |
|---|---|---|
| Reddito imponibile dopo ENPAM | 120.000 − 25.534 | € 94.466 |
| 23% su € 28.000 | 23% | € 6.440 |
| 35% su € 22.000 (da 28.001 a 50.000) | 35% | € 7.700 |
| 43% su € 44.466 (da 50.001 a 94.466) | 43% | € 19.120 |
| IRPEF stimata totale | € 33.260 |
Riepilogo
| Voce | Importo |
| Reddito netto professionale | € 120.000 |
| Contributi ENPAM | € 25.534 |
| IRPEF stimata | € 33.260 |
| Totale uscita fiscale/previdenziale | € 58.794 |
| Incidenza sul reddito netto | 49,0% |
| Reddito disponibile netto | € 61.206 |
Il regime ordinario consente di dedurre tutti i costi reali, ma l’aliquota marginale IRPEF al 43% oltre € 50.000 è pesante. Quasi un euro su due del reddito netto viene assorbito tra contributi e imposte. È il profilo in cui la valutazione del passaggio in forma societaria merita un’analisi strutturata e quantitativa.
Simulazione 3 — SRL (o SRL STP): compenso amministratore 80.000 euro
Profilo: studio in forma societaria. Il dentista percepisce un compenso da amministratore deliberato dall’assemblea. Gli utili residui rimangono nella SRL.
La differenza fondamentale rispetto ai casi precedenti: la base imponibile ENPAM è solo il compenso percepito come persona fisica, non l’intero fatturato o l’utile della società.
Contributi ENPAM
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Quota A + maternità (over 40) | – | € 2.134,09 |
| Quota B | 80.000 × 19,50% | € 15.600,00 |
| Totale ENPAM | € 17.734 |
Il vantaggio della SRL non risiede nell’aliquota Quota B — quella è identica per tutti. Risiede nella possibilità di dimensionare deliberatamente il compenso in misura inferiore al reddito totale generato dallo studio, lasciando la parte eccedente come utile societario soggetto a IRES al 24% anziché a IRPEF al 43%. Meno compenso dichiarato significa meno base ENPAM e meno IRPEF personale.
Il punto critico sugli utili societari: il Regolamento ENPAM (art. 3, comma 2) prevede la potenziale imponibilità in Quota B anche dei redditi derivanti dalla partecipazione in società che svolgono attività odontoiatrica, inclusi gli utili distribuiti. È un elemento che molti trascurano in fase di pianificazione: prima di strutturare il compenso, verificare con un professionista come questo articolo si applica alla situazione specifica.
Il confronto tra i tre profili
| Profilo | Base imponibile Quota B | Quota A + maternità | Quota B | Totale ENPAM |
| Forfettario (65k fatturato) | € 50.700 (65k × 78%) | € 2.134,09 | € 9.887 | € 12.021 |
| Regime ordinario (120k netto) | € 120.000 | € 2.134,09 | € 23.400 | € 25.534 |
| SRL (compenso 80k) | € 80.000 | € 2.134,09 | € 15.600 | € 17.734 |
La variabile determinante non è l’aliquota — quella è uniforme al 19,50% — ma la base imponibile. Strutturare correttamente quella base è il primo atto concreto di pianificazione previdenziale.
SRL, iperammortamento 2026 e ENPAM: pianificazione integrata
Se stai operando con una SRL o stai valutando di costituirla, nel 2026 entra in campo un elemento aggiuntivo: la reintroduzione dell’iperammortamento per gli investimenti in beni tecnologici 4.0.
La Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, commi 427-436), modificata con il DL 38/2026 che ha eliminato il vincolo di provenienza UE dei beni, ha reintrodotto l’iperammortamento per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. Le maggiorazioni previste sono:
| Fascia di investimento | Maggiorazione sul costo fiscale |
|---|---|
| Fino a € 2,5 milioni | +180% |
| Da € 2,5 milioni a € 10 milioni | +100% |
| Da € 10 milioni a € 20 milioni | +50% |
Il collegamento con l’ENPAM è indiretto ma rilevante come parte di una pianificazione integrata: l’iperammortamento riduce l’utile della SRL soggetto a IRES; il dentista mantiene un compenso calibrato sulle esigenze personali di liquidità, pagando meno Quota B. Il risultato, se la struttura è costruita correttamente, è un doppio beneficio: meno IRES sulla SRL grazie all’iperammortamento, meno ENPAM e IRPEF sulla persona fisica grazie al compenso ottimizzato.
Conclusione
La maggior parte dei dentisti guarda i contributi ENPAM come una tassa in più da sopportare. Dal punto di vista della pianificazione fiscale e previdenziale, questa è la posizione più costosa che si possa adottare.
Ogni euro versato all’ENPAM riduce ciò che si paga all’Agenzia delle Entrate. Il montante contributivo costruisce la pensione futura. E la struttura giuridica con cui si esercita — forfettario, regime ordinario, SRL — determina la base su cui i contributi si calcolano, con differenze che nel tempo si misurano in decine di migliaia di euro.
Nel 2026 le variabili si sono moltiplicate: le limitazioni alle detrazioni per redditi sopra € 75.000, l’iperammortamento al 180% per chi ha una SRL, la questione degli utili societari e la loro potenziale imponibilità ENPAM, le nuove procedure GSE per l’accesso alle agevolazioni 4.0. Ogni variabile interagisce con le altre — e una scelta sbagliata su una può vanificare il beneficio di un’altra.
Se vuoi capire qual è la tua situazione specifica e come ottimizzare il carico complessivo, puoi prenotare una consulenza con il nostro team. Siamo commercialisti specializzati esclusivamente in studi odontoiatrici.
FAQ — Domande frequenti sui contributi ENPAM per dentisti
Un dentista con SRL paga la Quota B ENPAM?
Sì. L’obbligo contributivo ENPAM è personale e segue l’iscrizione all’Albo, non la forma giuridica dello studio. Il dentista che opera tramite SRL paga la Quota B sul compenso che percepisce dalla società come persona fisica. La SRL stessa versa inoltre un contributo separato dello 0,5% sul proprio fatturato odontoiatrico.
Come si calcola la Quota B ENPAM in regime forfettario?
In regime forfettario la base imponibile ENPAM non è il reddito netto ma il fatturato lordo moltiplicato per il coefficiente di redditività del 78%. Su quella base si applica l’aliquota del 19,50%. I contributi ENPAM così calcolati sono l’unica deduzione possibile dal reddito imponibile forfettario.
I contributi ENPAM sono deducibili?
Sì, integralmente, nell’anno in cui vengono versati. Per il dentista in regime ordinario o con SRL riducono la base imponibile IRPEF. Per il forfettario riducono la base dell’imposta sostitutiva al 15%.
Qual è il tetto massimo della Quota B ENPAM 2026?
L’aliquota piena del 19,50% si applica fino a 150.000 euro di reddito imponibile. Sull’eccedenza oltre i 150.000 euro si versa solo l’1%.
Cosa succede se non si paga la Quota B ENPAM entro il 31 ottobre?
L’ENPAM applica sanzioni per ritardo: entro 90 giorni, 1% per ogni mese o frazione di mese di ritardo; oltre 90 giorni, il tasso di riferimento maggiorato di 3 punti percentuali, più interessi di mora.
Quanto ti costerebbe un errore di valutazione sui contributi ENPAM?
Un compenso dimensionato male, una base imponibile calcolata sulla struttura sbagliata, un utile societario non considerato nella Quota B: spesso i controlli partono proprio da queste incongruenze, non dalle cifre grandi. Una corretta pianificazione previdenziale non solo riduce il carico fiscale, ma ti garantisce la massima serenità professionale in caso di verifica.