Negli ultimi anni, il panorama dell’odontoiatria italiana ha subito una metamorfosi: il passaggio dallo studio professionale individuale alla Srl per dentisti non è più solo una tendenza, ma una scelta strategica per molti professionisti.

Ma quando conviene davvero affrontare la trasformazione dello studio in società? La risposta non è univoca e dipende da fattori cruciali come la dimensione del fatturato, le prospettive di crescita e la pianificazione fiscale. In questa guida analizzeremo perché la Srl odontoiatrica è oggi lo strumento più potente per tutelare il tuo lavoro e ottimizzare i guadagni.

Perché molti odontoiatri scelgono la Srl?

La motivazione principale risiede nella natura stessa della Società a Responsabilità Limitata. A differenza della libera professione, la Srl garantisce una separazione netta tra patrimonio personale e societario.

Le forme societarie si distinguono infatti in due grandi categorie:

• società mutualistiche, finalizzate a fornire utilità ai soci
• società lucrative, orientate alla produzione di utili

All’interno delle società lucrative troviamo:

• società di persone
• società di capitali

Solo le società di capitali consentono una separazione netta tra patrimonio personale e patrimonio della società. Proprio questa caratteristica rappresenta uno dei motivi principali che spinge molti dentisti a valutare la costituzione di una società. Questo aspetto è molto importante, dietro le fredda frase “la srl permette la separazione netta” c’è la responsabilità professionale del professionista sia nei confronti del paziente che di chiunque altro creditore compreso il fisco.

Tra le società di capitali, la srl risulta generalmente preferita alla spa perché offre maggiore flessibilità organizzativa.

In particolare, la srl consente:

• la costituzione con capitale sociale minimo anche di 1 euro;
• la possibilità di modellare lo statuto societario in base alle esigenze dei soci;
• una gestione più semplice rispetto ad altre forme societarie.

Lo statuto può disciplinare diversi aspetti rilevanti per la vita dello studio, ad esempio:

• modalità di recesso dei soci;
• esclusione di soci non collaborativi;
• trasferimento delle quote;
• regole successorie.

Un ulteriore elemento di semplicità è rappresentato dall’assenza, nella maggior parte dei casi, dell’obbligo di un organo di controllo.

Srl unipersonale o con più soci

Un dubbio frequente tra i dentisti riguarda la necessità di avere altri soci per costituire una società.

In realtà questo non è necessario.

La normativa consente infatti di costituire una srl unipersonale, cioè con un unico socio.

In questa situazione il dentista può conferire nella società l’intero studio professionale, con tutti i rapporti giuridici collegati:

• contratti con collaboratori
• rapporti con fornitori
• asset materiali e immateriali dello studio

La società diventa quindi il soggetto che gestisce l’attività odontoiatrica, mentre il professionista rimane unico socio della struttura societaria.

Gli organi della srl odontoiatrica

La costituzione di una srl avviene tramite atto notarile.

I dentisti che detengono quote della società assumono il ruolo di soci. L’organo che riunisce tutti i soci è l’assemblea, che prende le principali decisioni societarie.

Il potere decisionale dei soci dipende generalmente dalla quota di capitale posseduta.

La gestione operativa della società è invece affidata agli amministratori, che possono essere:

• un amministratore unico
• più amministratori
• un consiglio di amministrazione

Molto spesso gli stessi dentisti soci ricoprono anche il ruolo di amministratori.

È importante distinguere il ruolo di socio amministratore da quello di direttore sanitario.

La funzione di direttore sanitario può essere svolta da uno dei soci dentisti, ma i due ruoli sono giuridicamente distinti e possono anche essere affidati a soggetti diversi.

La srl come struttura sanitaria

Anche prima dell’introduzione delle società tra professionisti, molti dentisti operavano già attraverso società di capitali.

Questo avveniva tramite il modello della srl struttura sanitaria, cioè una società che gestisce una struttura sanitaria all’interno della quale operano professionisti abilitati.

La normativa oggi chiarisce espressamente questo modello.

In particolare, il comma 153 della legge 124/2017 stabilisce che l’attività odontoiatrica può essere esercitata anche da società operanti nel settore odontoiatrico, a condizione che:

• la struttura sia dotata di un direttore sanitario iscritto all’albo degli odontoiatri;
• le prestazioni siano erogate da soggetti in possesso dei titoli abilitanti previsti dalla legge 409/1985.

Di conseguenza, la presenza del direttore sanitario rappresenta uno degli elementi centrali nell’organizzazione di una srl che gestisce una struttura odontoiatrica.

Srl struttura sanitaria o società tra professionisti (STP)

Il quadro normativo è cambiato in modo significativo nel 2011 con l’introduzione delle società tra professionisti (STP), previste dalla legge 183/2011.

Questo strumento consente ai professionisti di esercitare l’attività professionale in forma societaria senza doversi configurare come imprenditori.

La STP deve però rispettare alcuni requisiti specifici. Tra i più rilevanti vi è la necessità che almeno due terzi delle quote e dei diritti di voto siano detenuti da soci professionisti.

La scelta tra srl struttura sanitaria e srl STP dipende quindi dagli obiettivi del dentista.

In linea generale:

• la srl struttura sanitaria offre maggiore flessibilità nella composizione della compagine sociale e nell’oggetto sociale
• la STP è più coerente quando l’obiettivo è esercitare esclusivamente l’attività professionale dei soci

I vantaggi fiscali della srl per dentisti

Uno degli aspetti più citati quando si parla di società per dentisti riguarda la possibile ottimizzazione fiscale.

Le società possono infatti accedere a diversi strumenti previsti per le imprese.

Senza pretesa di completezza, alcuni esempi riguardano:

• accesso agli incentivi fiscali per investimenti tecnologici, come Industria 4.0 e Transizione 5.0
• maggiore flessibilità nella gestione fiscale degli immobili intestati alla società
• possibilità di dedurre il costo del coniuge dipendente, opzione non consentita nello studio professionale individuale

Naturalmente la convenienza fiscale deve essere valutata caso per caso, considerando dimensione dello studio, redditività e struttura dei costi.

I vantaggi previdenziali della srl per dentisti

Un altro elemento spesso analizzato riguarda l’impatto previdenziale.

Nel caso dello studio individuale, il reddito professionale è soggetto a contribuzione ENPAM con aliquota pari al 19,5%.

Nel caso di società tra professionisti, invece, la base imponibile previdenziale del dentista è generalmente proporzionata alla quota di partecipazione agli utili della società.

Per comprendere meglio il meccanismo, possiamo fare un esempio semplificato.

Se lo studio individuale produce un reddito di 100.000 euro, il contributo previdenziale sarà calcolato su tutto il reddito:

• 19,5% di 100.000 euro = 19.500 euro di contributi

Se invece il dentista possiede il 67% di una srl STP, i contributi saranno calcolati sulla quota di reddito attribuibile al socio:

• 67% di 100.000 euro = 67.000 euro
• contributi ENPAM = 13.650 euro

In alcune configurazioni societarie, soprattutto nel caso di struttura sanitaria, la base previdenziale può essere ulteriormente legata ai compensi riconosciuti ai professionisti.

Anche in questo caso è fondamentale una valutazione tecnica preventiva.

Altri vantaggi organizzativi della società odontoiatrica

I vantaggi della srl non sono solo fiscali o previdenziali.

La forma societaria offre anche una serie di benefici sul piano organizzativo e patrimoniale.

Ad esempio, la proprietà dello studio può essere trasferita semplicemente attraverso il passaggio delle quote sociali, senza incidere sui contratti o sugli asset dello studio.

Questo può risultare particolarmente utile in diverse situazioni:

• ingresso di nuovi soci
• uscita di professionisti dalla compagine sociale
• passaggi generazionali

Lo statuto societario può inoltre prevedere clausole specifiche che regolano i rapporti tra i soci.

Tra gli esempi più frequenti troviamo:

• clausole di recesso
• modalità di liquidazione delle quote
• attribuzione di diritti amministrativi o patrimoniali particolari

La vera domanda: quando conviene davvero la srl per un dentista

Non esiste una risposta valida per tutti.

La trasformazione dello studio individuale in società richiede sempre una valutazione personalizzata, che tenga conto di diversi elementi:

• redditività dello studio
• struttura dei costi
• prospettive di crescita
• asset patrimoniale del titolare
• obiettivi previdenziali e fiscali

Per questo motivo è fondamentale analizzare i numeri dello studio e simulare diversi scenari prima di prendere una decisione.

Controllo di gestione e consulenza strategica per studi dentistici

Uno dei limiti più diffusi nella gestione fiscale degli studi dentistici è l’approccio retrospettivo: si analizzano i numeri quando ormai le decisioni sono già state prese.

Un approccio più efficace consiste invece nell’utilizzare la contabilità come strumento di pianificazione e controllo.

Attraverso sistemi di controllo di gestione dedicati agli studi odontoiatrici è possibile:

• monitorare l’andamento economico dello studio
• stimare in anticipo il carico fiscale
• valutare la sostenibilità di nuovi investimenti
• analizzare la redditività delle prestazioni

Quando i dati vengono letti correttamente e interpretati alla luce della normativa fiscale sanitaria, la contabilità smette di essere solo un adempimento e diventa uno strumento decisionale.

Conclusioni

La srl per dentisti può rappresentare una soluzione molto efficace in presenza di determinati presupposti economici e organizzativi.

I possibili vantaggi riguardano:

• pianificazione fiscale
• gestione previdenziale
• organizzazione dello studio
• trasferimento delle quote e passaggi generazionali

Tuttavia la scelta tra studio individuale, srl struttura sanitaria o STP non può essere presa sulla base di modelli standard.

Ogni studio dentistico ha caratteristiche diverse e richiede un’analisi specifica dei numeri, della struttura organizzativa e degli obiettivi del titolare.

Per questo motivo, prima di valutare la trasformazione in società, può essere utile confrontarsi con un consulente che conosca le dinamiche fiscali e organizzative del settore odontoiatrico, così da costruire una struttura coerente con la crescita dello studio.